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      小規模企業需要給客戶開具普通發票,但是沒有進項抵扣應該怎么辦?

      2019-12-23 01:06:43 發布 作者:金中公司注冊 閱讀流量:2122次

      首先問題中指明是小規模納稅人,也就是不管你開普通發票還是請稅局代開增值稅專用發票,都需要交增值稅=銷售收入(未稅)*3%和附加費用=銷售收入(未稅)*3%*12%(7%(城建稅)+3%(教育附加)+2%(地方教育附加))。

      需要注意的是2019年針對小微企業的新的普惠政策,月銷售額不足10萬的小規模納稅人免征增值稅。也就是說開票收入每月不足10萬的不用交增值稅,當然也就沒有附加稅了。

      小規模納稅人進項是不允許抵扣的,而且也規定了不允許給小規模納稅人開增值稅專用發票。所以有沒有進項在小規模納稅企業對增值稅來講是沒有作用的,那么取得材料發票的主要作用在哪里呢?我們一起來看下面的分析。

      小規模納稅人企業所得稅有二種征收方式,一種是核定征收,一種是查帳征收。

      如果是核定征收,取得的材料發票也沒什么大的用處,但這種征收方式越來越少,2019年稅局要求小規模納稅人遂漸取消核定征收,改為查帳征收。

      查帳征收從字面上也能理解到,是按照企業的的會計帳來進行稅務申報的。這就要求企業必須有完整的會計帳,有專業的會計人員(當然也可以包給別人代帳公司,更不靠譜。)

      還是舉個例子來說明比較簡單:甲公司是小規模納稅人(年銷售額不足500萬),2019年銷售收入是360萬元(因為2019年有新政策,所以例舉2019年),期間費用20萬元(有發票),人工工資40萬元,材料成本200萬元,下面來看看材料成本有票和沒票的區別。

      有沒有材料發票對小規模納稅人的增值稅和附加稅是沒有影響的。

      增值稅=360*3%=10.8萬

      附加稅=360*3%*12%=1.296萬(2019有地方可減半征收)

      企業所得稅(有材料發票)=(360-200-20-40-1.296)*25%(應稅所得額小于100萬)*20%(小微企業優惠稅率)=4.9352萬元

      企業所得稅(沒有材料發票)=100*25%(應稅所得額小于100萬)*20%(小微企業優惠稅率)+(360-100-20-40-1.296)*50%(應稅所得額大于100萬,小于300萬)*20%(小微企業優惠稅率)=24.8704萬元

      也就是說企業所得稅如果沒有材料發票200萬將多繳企業所得稅19.9352萬元,如果取得這二百萬的發票將多付稅款=200/1.03*3%*(1+12%)=6.5243萬元,差異還是比較大13.4110萬元,當首付可以買輛BBA了。

      所以如果你是查帳征收的小規模納稅人,那么材料的發票一定不要為了節約幾個錢而放棄,后面會付出更加沉重的代價,作為會計人員也要為老板算清楚這筆帳,時刻提醒老板不能因小失大,只顧眼前的利益,到時匯算清繳時老板還會講你不會做財務。

      如果老板讓你去買發票,那么5%不一定能買到,東窗事發,老板會計一個跑不了,金稅三期還是正正規規比較好。





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